Вопрос налоговому консультанту
Вы можете задать вопрос налоговому консультанту и получить ответ БЕСПЛАТНО!
Заполните эту форму.
Наш налоговый консультант ответит вам в течение 1-2 дней.
Налог на доходы физических лиц
Здесь мы предлагаем вам ознакомиться с путеводителем "Налог на доходы физических лиц".
Из путеводителя вы узнаете:
-
что является объектом налогообложения (что облагается НДФЛ)
-
какие есть налоговые вычеты и не облагаемые доходы, и как их получить
Надеемся, что этот материал вам поможет лучше разобраться в тонкостях налогового законодательства.
Налогоплательщики |
Все физические лица, являющиеся налоговыми резидентами, а так же не являющиеся налоговыми резидентами, получающие доход на территории Российской Федерации. К понятию физические лица относятся (п.2 ст.11 НК РФ):
Нужно знать, несовершеннолетние дети также являются плательщиками НДФЛ (от их имени выступают родители/законные предствители). Налоговым резидентом является физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, а также российские военнослужащие, проходящие службу за границей и сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
|
Кто обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ |
Обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению НДФЛ в бюджет возложена на работодателя, т.е. он является налоговым агентом. Но в отдельных случаях налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и перечислить НДФЛ в бюджет. Итак, вы должны сами исчислить, сдать налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) и перечислить налог в бюджет, если вы:
|
Объект налогообложения |
НДФЛ облагаются:
В случае, если из доходов удерживаются какие-либо суммы (например, алименты), то эти суммы для целей налогообложения не уменьшают доходы. Итак, наиболее распространенные виды доходов: заработная плата, получаемые арендные платежи, доход от продажи имущества и другие. Для разных видов доходов установлены разные ставки налога. Важно знать, что есть перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Об этом ниже. |
Ставки налога |
Статьей 224 НК РФ установлены следующие ставки НДФЛ: 13 % - для всех видов доходов, которые не перечислены ниже.35 % - для следующих доходов:
30 % - для следующих доходов:
Исключением являются следующие доходы, получаемые указанными лицами:
9 % - для следующих доходов:
|
Налоговая база или как рассчитать налог |
В отношении доходов, подлежащих обложению разными ставками налоговая база определяется отдельно. Налоговая база определяется в соответствии со ст.210 НК РФ. Для доходов, подлежащих обложению 13 %: Налоговая база = (Денежное выражение дохода - Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные, иные))Для доходов, подлежащих обложению ставками, отличными от 13%: Налоговая база = Денежное выражение дохода.Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст.214_1, 214_3, 214_4, 214_5, 218-221 Налогового кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов). Итак, расчет налога: НДФЛ = налоговая база х налоговая ставка (13%, 9%, 15%, 35% или 30 %).Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет = сумма НДФЛ, подлежащих обложению разными налоговыми ставками. |
Налоговые вычеты и не облагаемые налогом доходы |
Не облагаемые доходы следующих категорий:
Налоговые вычеты, уменьшающие сумму полученных доходов:
|
Налоговый период |
Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ) |
Порядок и сроки уплаты налога |
Порядок и сроки уплаты регулируется статьей 227 НК РФ. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. Сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается не позднее 15 июля.
Не уплачивают авансовые платежи. Сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается не позднее 15 июля. |
Налоговая декларация |
Налогоплательщики, обязанные самостоятельно исчислить налог (перечень) должны: не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом сдать налоговую декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. В случае, если налогоплательщик подает налоговую декларацию только для получения налоговых вычетов: срок предоставления такой декларации в течение всего текущего налогового периода, но не более чем за три предшествующих налоговых периода. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов. |